Социальный налоговый вычет на обучение
Что такое социальный налоговый вычет?
Налогоплательщик при определении размера налоговой базы имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за определенные услуги. Вычет предоставляется только по доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Каким нормативным правовым актом регулируется предоставление социального налогового вычета?
Социальным налоговым вычетам посвящена статья 219 Налогового кодекса РФ.
Какие виды социальных налоговых вычетов существуют?
Установлено пять видов вычетов:
- затраты на пожертвования (благотворительность);
- затраты на обучение;
- затраты на лечение;
- затраты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
- затраты на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Кто может воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение?
Социальный налоговый вычет на обучение в образовательных учреждениях предоставляется:
- самим учащимся;
- родителям, опекунам или попечителям учащихся;
- братьям и сестрам учащихся.
Обучение в каких образовательных учреждениях дает право на вычет?
Прямого перечисления таких образовательных учреждений Налоговый кодекс РФ не содержит, поэтому обратимся к Закону РФ «Об образовании».
В соответствии с Законом РФ «Об образовании» образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. Виды образовательных программ перечислены в статьях 9 и 26 закона. В частности, к основным общеобразовательным относятся программы:
- начального общего образования;
- основного общего образования;
- среднего (полного) общего образования.
К дополнительным образовательным программам относятся образовательные программы различной направленности, реализуемые:
- в общеобразовательных учреждениях и образовательных учреждениях профессионального образования за пределами определяющих их статус основных образовательных программ;
- в образовательных учреждениях дополнительного образования (в учреждениях повышения квалификации, на курсах, в центрах профессиональной ориентации, детских школах искусств (в том числе по различным видам искусств), спортивных школах, домах детского творчества, на станциях юных техников, станциях юных натуралистов и в иных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии).
Таким образом, социальный налоговый вычет можно оформить при оплате обучения в детских садах, музыкальных, спортивных и художественных школах, общеобразовательных школах и ВУЗах, на курсах иностранных языков и компьютерных курсах.
Какие требования предъявляются к образовательному учреждению?
Одним из условий получения социального налогового вычета является наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения.
Влияет ли форма обучения на предоставление социального налогового вычета?
Да. Вычет предоставляется при оплате:
- собственного обучения по любой форме (очной, заочной, вечерней, очно-заочной);
- обучения своего ребенка в возрасте до 24 лет по очной форме;
- обучения подопечных детей в возрасте до 18 лет, бывших подопечных до 24 лет по очной форме;
- обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме.
Каков механизм предоставления социального налогового вычета?
Для получения социального налогового вычета налогоплательщику необходимо:
- в течение календарного года перечислить денежные средства на свое обучение, обучение ребенка, подопечного, брата или сестры;
- собрать документы, подтверждающие факт оплаты и характер полученных услуг;
- по окончании календарного года, в течение которого были осуществлены затраты на обучение, подать налоговую декларацию и необходимые документы в территориальный орган Федеральной налоговой службы.
Установлен ли размер вычета на обучение?
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом установленного в Налоговом кодексе ограничения:
- если налогоплательщик оплачивает свое обучение, предельная сумма вычета составляет 120 тысяч рублей в налоговом периоде;
- предельная сумма вычета на обучение детей (подопечных), братьев или сестер составляет 50 тысяч рублей.
Что такое налоговый период?
Налоговым периодом признается календарный год.
В каких случаях социальный налоговый вычет не применяется?
В силу прямого указания закона социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Помимо этого, вычет не будет предоставлен налогоплательщику, обучавшемуся по образовательным программам, не подлежащим лицензированию (например, принявшему участие в разовом семинаре).
Какие документы и куда нужно представить для получения вычета?
По окончании налогового периода, в течение которого была произведена оплата обучения, налогоплательщику необходимо обратиться в территориальный орган Федеральной налоговой службы по своему месту жительства со следующими документами:
- заявлением в произвольной форме;
- налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ;
- справкой о доходах по форме 2-НДФЛ, полученной у работодателя;
-копией договора с образовательным учреждением об оказании образовательных услуг;
-копией лицензии образовательного учреждения на оказание образовательных услуг и копией свидетельства о государственной аккредитации;
- копией платежного документа (квитанции, чека).
Если налогоплательщик подает заявление на вычет по расходам на обучение ребенка (подопечного, брата или сестры), ему также следует представить:
- копию свидетельства о рождении ребенка (брата, сестры) или копию распоряжения о назначении опеки (попечительства);
- справку из учебного заведения, подтверждающую, что ребенок обучался в соответствующем налоговом периоде по очной форме.
В какой форме предоставляется социальный налоговый вычет?
В безналичной, путем перечисления денежных средств на заранее открытый налогоплательщиком счет.
За какой период предоставляется вычет?
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в образовательном учреждении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Можно ли получить вычет, если обучение было оплачено не в прошлом календарном году, а ранее?
Да. Однако существует ограничение – налогоплательщик может подать документы с целью получения вычета только в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы.
