В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ право на возмещение НДС из бюджета в заявительном порядке (то есть авансом) имеют налогоплательщики, в отношении которых на дату представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога соблюдаются одновременно следующие требования:
- налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
- в отношении налогоплательщика не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве).
Указанные налогоплательщики имеют право на применение заявительного порядка возмещения налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов. При этом сумма, заявленная к возмещению, не должна превышать совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором он подает заявление о применении заявительного порядка возмещения без представления банковской гарантии или поручительства (п 2.2 ст.176.1 НК РФ).
При подсчете суммы уплаченных налогов учитываются поступления средств в уплату по НДС, акцизам, НДФЛ, налогу на прибыль, НДПИ, водному налогу, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налогу на имущество организаций, налогу на игорный бизнес, транспортному налогу, земельному налогу, ЕСХН, единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, страховым взносам, а также суммы НДС и акцизов, зачтенные в порядке, предусмотренном статьями 176, 176.1, 203, 203.1 НК РФ в счет уплаты перечисленных налогов и взносов.
В случае превышения суммы налога к возмещению над суммой уплаченных налогов и взносов налогоплательщик имеет право на возмещение разницы в заявительном порядке при представлении действующей банковской гарантии или поручительства, подав одно заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС по обоим основаниям.
Подробные разъяснения по применению заявительного порядка возмещения НДС в связи с внесением изменений в статью 176.1 Налогового Кодекса РФ даны в письме ФНС России № ЕА-4-15/3971@ от 01.04.2022.
Межрайонная ИФНС России №21
По Московской области
