Напомним, что представляет собой спецрежим АУСН.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это специальный налоговый режим для малого бизнеса и предпринимателей. Автоматизированная «упрощенка» снижает бюрократическую нагрузку на бизнес и упрощает ведение налогового учета. Компаниям и ИП не нужно тратить время на отчетность по налогам и сотрудникам, а налоги рассчитываются автоматически.
Для перехода на АУСН необходимо проверить, подходит ли организация или ИП под условия применения спецрежима. Если критерии выполняются, нужно направить заявление в налоговую через ЛК налогоплательщика или уполномоченный банк.
Критерии применения АУСН:
численность работников не более пяти человек. Платить зарплату наличными нельзя. Деньги переводятся обязательно на карту сотрудника;
годовой доход — не более 60 млн руб.;
расчетный счет должен быть открыт в уполномоченном банке;
налогоплательщик не используют другие налоговые режимы;
виды деятельности организации не должны относиться к банкам, микрофинансовым компаниям, НКО, ломбардам и другим. Все виды деятельности, которые попадают под запрет, перечислены в п. 2 ст. 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ;
остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.;
в организации нет обособленных подразделений и филиалов;
доля участия других компаний в уставном капитале не превышает 25%.
С этого года АУСН могут применять доверители, комитенты, налогоплательщики-принципалы, в том числе организации и ИП, которые торгуют на маркетплейсах. А налогоплательщики, которые работают по договорам поручения, комиссии или агентским договорам и действуют в интересах другого лица, по-прежнему не смогут применять данный спецрежим.
В этом году переход на АУСН для плательщиков УСН или НПД возможен с первого числа любого месяца. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию о переходе на АУСН и одновременно отказаться от ранее применяемого налогового режима. Сделать это нужно не позднее последнего дня месяца, предшествующего месяцу, с которого планируется применение АУСН. После перехода на АУСН не с начала года запрещено менять налоговый режим в течение 12 месяцев. Это важно учитывать при планировании своей предпринимательской деятельности.
Единственные страховые взносы, которые должны оплачивать те, кто применяет данный спецрежим – это взносы на травматизм, которые оплачивается фиксированной суммой. Эта сумма индексируется ежегодно и в 2025 году составила 2 750 руб. в год.
Взнос уплачивается ежемесячно — по 1/12 от фиксированной суммы, при этом скидки и надбавки не предусмотрены. К тому же, ежемесячной уплате подлежит и сам налог на автоматизированной упрощенной системе (если был зафиксирован доход).
Налогоплательщик может выбрать один из объектов налогообложения: «доходы» — ставка налога 8% и «доходы минус расходы» — ставка налога 20%.
Налогоплательщики не занимаются самостоятельным расчетом налогов — эту задачу выполняет ФНС. В сроки до 15 числа следующего после отчетного месяца ФНС направляет уведомление в личный кабинет налогоплательщика с суммой налога. Компании и ИП должны вносить налоги до 25 числа того же месяца.
На АУСН бизнес освобожден от уплаты налогов:
НДС, за исключением налога на импорт и агентского НДС;
налог на прибыль, который обязателен лишь по дивидендам, с прибыли КИК, в качестве налогового агента по налогу на прибыль;
налог на имущество организаций, за исключением налога на недвижимость, для определения которого используется кадастровая стоимость;
страховые взносы, кроме взносов на травматизм.
ИП на АУСН также освобождаются от уплаты страховых взносов за себя — фиксированных и 1% на ОПС свыше 300 тыс. руб.
При этом на АУСН исчисляется НДФЛ с зарплаты работников. Расчет и перечисление налога осуществляет банк. Работодателю требуется ежемесячно предоставлять информацию о своих сотрудниках: ФИО, ИНН, общую сумму доходов, а также сведения о налоговых вычетах, которые уменьшают базу налогообложения по НДФЛ.
По АУСН отчетность не сдают, за исключением:
декларацию по налогу на прибыль, если налогоплательщик действует как налоговый агент;
декларацию по НДС — при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС;
ЕФС-1, подраздел 1.1 — при кадровых изменениях (увольнения, прием на работу сотрудников);
ЕФС-1, подраздел 1.2 — сведения о страховом стаже.
Определиться с подходящим налоговым режимом поможет онлайн-сервис «Выбор подходящего режима налогообложения», размещенный на сайте ФНС России.
